Publikacja IRS 561: Określanie wartości darowanej nieruchomości
Publikacja IRS 561: Określanie wartości darowizny jest dokumentem opublikowanym przez Internal Revenue Service (IRS), który zapewnia podatnikom informacje na temat ustalania wartości godziwej aktywów przekazanych na rzecz wykwalifikowanej organizacji. Podatnicy mogą przekazywać różne aktywa, w tym artykuły gospodarstwa domowego, używaną odzież, biżuterię i klejnoty, sztukę, kolekcje, pojazdy, łodzie, samoloty, zapasy od firm osobistych, patenty, akcje, obligacje, nieruchomości, umowy finansowe i niektóre prawa odsetkowe.
Zrozumienie publikacji IRS 561: Określanie wartości darowanej nieruchomości
Publikacja IRS 561 dotyczy przede wszystkim indywidualnych podatników. Zawiera wskazówki dotyczące wyceny darowizny jako darowizny na cele charytatywne w celu odliczenia dochodu. W latach podatkowych 2018-2025 indywidualni podatnicy mają standardowe odliczenie w wysokości 12 000 USD, dlatego wyszczególnione odliczenia, w tym wszelkie darowane nieruchomości, musiałyby łącznie przekraczać standardowe odliczenie, aby było warto. Istnieje również kilka ważnych kwestii, które podatnik powinien wziąć pod uwagę przed dokonaniem odliczenia od podatku datków na cele charytatywne. Wkładów należy dokonywać do Kwalifikowanej organizacji charytatywnej. Ponadto wartości odliczeń są zazwyczaj ograniczone do 50% skorygowanego dochodu brutto podatnika w większości przypadków, ale mogą obowiązywać limity 20% i 30%. Publikacja IRS 526: Wkłady charytatywne zawierają szczegółowe informacje na temat ubiegania się o darowiznę jako odliczenie podatku.
Publikacja IRS 561 zawiera wytyczne dotyczące ustalania wartości godziwej przekazanych aktywów, które można przełożyć na wyszczególnioną wartość podlegającą odliczeniu od podatku. Publikacja 561 wymaga, aby dawcy zaczęli od ustalenia uczciwej wartości rynkowej przekazywanego składnika aktywów.
Kluczowe dania na wynos
- Publikacja IRS 561 zawiera wytyczne dotyczące ustalania wartości godziwej datków charytatywnych, od których podatnik może chcieć odliczyć swój dochód podlegający opodatkowaniu.
- Ogólnie rzecz biorąc, uczciwe wyceny rynkowe IRS są zgodne ze standardowymi praktykami księgowymi, które wymagają wyceny opartej na cenie sprzedaży na otwartym rynku.
- IRS sugeruje cztery podejścia, gdy cena otwartego rynku nie jest łatwo dostępna: koszt lub cena sprzedaży, porównywalny składnik aktywów, koszt wymiany i opinia eksperta.
- Podatnicy muszą zasadniczo złożyć formularz 8283, jeśli wartość rynkowa darowizn przekracza 500 USD.
- Jeśli wartość godziwa darowizny na cele charytatywne wynosi 5000 USD lub więcej, należy złożyć kwalifikowaną ocenę.
Określenie uczciwej wartości rynkowej
Uczciwe wyceny rynkowe IRS są zgodne ze standardowymi praktykami księgowymi, które wymagają wyceny opartej na cenie sprzedaży na wolnym rynku. Ta wycena powinna zostać uzgodniona między chętnym kupującym a chętnym sprzedawcą, przy czym żaden z nich nie musi działać (warunki rynkowe), a obie strony powinny mieć wystarczającą wiedzę na temat istotnych faktów.
Ustalenie uczciwej wartości rynkowej nie zawsze jest prostym procesem, szczególnie gdy ceny na otwartym rynku mogą nie być łatwo dostępne lub gdy przekazane aktywa mogą podlegać pewnym ograniczeniom. W tych przypadkach niejasności IRS sugeruje wycenę aktywów po cenie, w jakiej byłyby sprzedawane przez organizację, której dawca je podał. Inną możliwą metodą jest porównanie ceny produktu z ceną sprzedaży podobnego produktu. Aktywa określone z pewnymi ograniczeniami muszą być wyceniane według wartości, na jaką są warte, z wprowadzonymi ograniczeniami.
Niektóre rodzaje aktywów będą miały bardziej konkretną wartość, takie jak akcje, obligacje i kontrakty finansowe. Wiele z tych aktywów można natychmiast zawrzeć na giełdach finansowych, które określają ich godziwą wartość rynkową.
Przestrzeganie standardowych praktyk rachunkowych według wartości godziwej sugerowanych przez ogólnie przyjęte zasady rachunkowości jest odpowiednim podejściem dla wielu rodzajów aktywów. Niektóre aktywa mogą wymagać usług rzeczoznawcy w celu ustalenia ich wartości rynkowej. Rzeczoznawcy mogą być wykorzystywani do wyceny nieruchomości lub innych aktywów o wysokiej wartości.
Zasadniczo IRS przedstawia cztery podejścia do ustalania wartości godziwej rynku:
- Koszt lub cena sprzedaży
- Sprzedaż porównywalnych aktywów
- Koszt wymiany
- Opinie ekspertów
W publikacji 561 IRS wyszczególnia również wytyczne dotyczące wyceny aktywów w następujących obszarach:
- Dobra używane w gospodarstwie domowym
- Odzież używana
- Biżuteria i klejnoty
- Sztuka
- Kolekcje
- Pojazdy, łodzie i samoloty
- Zapasy z osobistego biznesu
- Patenty
- Akcje i obligacje
- Nieruchomość
- Zainteresowanie firmą
- Renty, odsetki na całe życie lub okres lat, resztki i zamiany
- Niektóre umowy ubezpieczenia na życie i renty
- Częściowe zainteresowanie nieruchomościami niezaufanymi
500 USD i 5000 USD lub więcej
Podatnicy muszą zasadniczo złożyć formularz 8283, jeśli wartość rynkowa darowizn przekracza 500 USD. Podatnicy powinni zdawać sobie sprawę, że aktywa o wartości godziwej 5000 USD lub wyższej wymagają przedstawienia oceny kwalifikowanej.
Kary
Publikacja IRS 561 mówi, że podatnicy, którzy stwierdzili, że zawyżali wartość godziwą przekazanego składnika aktywów, mogą podlegać karom. Kara 20% dotyczy przeszacowań od 150% do 199%. 40% kary stosuje się do zawyżenia o 200% lub więcej.
Formularz 8282: Gotowe informacje Zwrot Wyjaśnienie
Formularz 8282 to drugi formularz IRS, który może być powiązany z datkami charytatywnymi. Darczyńcy mogą otrzymać ten formularz od roberta, jeśli jego wartość rynkowa wynosi ponad 500 USD i zostanie sprzedana w ciągu trzech lat. Jeśli warunki te są spełnione, osoby przekazujące powinny dostarczyć formularz 8282 dawcom i urzędowi skarbowemu.
Porównaj rachunki inwestycyjne Nazwa dostawcy Opis Ujawnienie reklamodawcy × Oferty przedstawione w tej tabeli pochodzą od partnerstw, od których Investopedia otrzymuje wynagrodzenie.